精细化财务管理

时间:2008-04-29 21:55
,如,运输生产情况分析、成本费用支出情况分析、主营业务收入分析、财务收支情况分析、固定资产投资效益分析、下属企业经营效益分析以及针对生产经营中的特殊业务进行专项分析,如航线联营结算分析、专机经营情况分析等。这些分析报告一年发布100余期,及时主动地将生产经营相关的数据反馈给公司领导和生产运输部门,客观揭示了公司经营的全貌,为公司经营决策提供依据,确保经营方向的正确。

  要适应市场变化,服务于公司的总体战略,还必须将先进的管理理论与公司经营的实际结合起来,提供更高层次的财务信息。由于近两年航空市场供大于求,客源严重不足,对航班安排提出了更高的要求,如何把有限的运力合理地投放到各条航线上,最大限度地为公司创造效益?厦航的财务人员运用边际理论解决了这个问题。他们测算每种机型、每条航线的变动成本,定期编制航线变动成本一览表、日利用率与保本客座率关系图以及分机型、分航段保变点、保利点速查表供生产部门决策前使用;定期对每条航线的边际贡献、经济效益及运价变动情况进行分析,提出建议,指导生产部门以边际效益最大化为原则合理安排航班。这些财务信息的产生和运用,逐步改变了销售部门只追求运输量,不顾经济效益的行为方式,在公司内部形成先预测后决策,力争航线“边际贡献”的灵活经营方式,为公司效益的增长提供了有力的保障。

  厦航目前拥有B737、B757两个系列机型,前者有座位123~138个,后者有座位200个。由于757的市场形象较好,销售部门在航班安排中总是优先使用B757。1999年,财务人员仔细测算后发现B757的变动成本远大于B737,优先使用B757的做法并不经济。根据这项测算,厦航调整了两种机型的日利用率结构,在B737运力有剩余的情况下,首先选用B737执行客源不足的B757航班。这项措施从1999年执行至今节支变动成本达2296万元。

  3.推行全面财务预算,实施全方位财务控制

  厦航借鉴邯钢的经验,采取以成本为起点的预算管理模式。这种模式以目标利润为依据,以市场价格为已知变量来规划公司总预算成本,再分解到公司的各个部门,建立约束各预算单位行为的分预算成本。通过严格控制预算执行过程,考核预算执行结果,及时纠正调整偏差,将公司的经营目标渗透到生产经营的各个环节,有效推动了“大财务”战略的实施,增强了企业的竞争能力。

  在具体实践中,厦航按照“总量控制,分解到项,重点突出”的成本控制思路,将各项成本,特别是可控成本,分门别类细化到最末端,然后在总量控制的基础上,将各成本项目考核指标层层分解,落实到人或物,对责任人或单位进行考核。比如将电话费细化到每一部电话,办公费细化到每一位职工,制定出各部门、各处室、各项费用甚至每位职工的支出限额。在精细量化的基础上,结合各单位的特点,推出了5套成本考核方案:在飞机维修部考核每小时航材消耗指标和全年航材送修费用支出指标,对承接的飞机维修业务则实施“模拟市场核算”责任管理;在配餐部、客舱服务部实行每份餐食成本指标、人均机供品消耗指标和每航班客舱服务用品消耗定额指标;对行政办公部门费用开支实行刚性约束,“限额支报、超支不补”;对市场部门的费用开支则采取“以收定支”的方法,进行弹性预算管理,费用额度随实现的销售收入浮动,即实施了控制,又保护了生产积极性。这些措施使生产过程中的物耗和费用得到有效控制,促使各部门自觉建立“购、存、领、耗”全过程的成本管理制度,杜绝了人为浪费和营私现象,并在全体员工中牢固树立了成本观念。目前在厦航,从一只笔、一张纸,到几千万元的投资项目;从主要生产部门到后勤管理部门,各项成本费用都处于有效地控制中。

  (三)优化财务管理手段,夯实财务管理基础

  1.建立三级手册管理制度,规范财务基础管理

  为确保精细化财务管理能够顺利实施,厦航针对财务管理工作的特点及厦航实际,建立了三级手册管理制度。第一级,即公司级的《计划财务手册》,该手册对公司计划统计管理、财务制度、会计制度、资产管理、合同管理、成本费用开支管理、收入结算管理、会计工作管理、财务监督及财会人员管理等方面所应遵循的基本制度、规定以及相应的管理办法、流程作了总括性的规定,是其他两级手册制定的基础和依据;第二级,即部门级的《计划财务部管理手册》,该手册则主要阐述了财务部门主要工作职责,及各主要岗位的工作流程;第三级,即处室级的《岗位业务手册》,该手册是一、二级手册的延伸、补充和细化。它以一、二级手册为基础,结合各岗位业务特点,总结以往的工作经验,详细规定和说明每一个岗位、每一项财务工作的办理程序、会计处理、工作台帐、关联信息、注意事项、经验教训和资料存放等内容,并在使用的过程中根据业务变化及时修改和补充。三级手册管理制度的建立在厦航精细化财务管理体系中起到了奠基石的作用:一是明晰和规范财务管理工作,使各项业务有章可循,有规可依,减少了工作盲目性和随意性;二是及时将工作中出现的新问题及其解决办法书面化,使这些宝贵经验和知识得到保存和积累,避免今后在同类问题上再犯错误或多走弯路;三是为不同岗位间的业务交流和新员工培训提供学习材料,促进岗位流动,为培养业务全面的综合性人才创造条件。

  2.推行“检查单”,防止“错、漏、忘”

  厦航还借鉴飞机维修“工卡”经验,对各项财务工作实行“工作检查单”制度,就各个岗位而言,“检查单”相当于工作计划,又兼有工作日志的功能,一方面在月初确定每月需完成的工作项目以及时间要求,指导当月工作有计划地进行;另一方面及时备注每项工作的完成情况和存在问题,提醒后期注意,保持工作的连续性。就综合性较强的业务来说,“检查单”积累以往的工作经验,详细罗列每项业务可能涉及到的各个方面,指导工作有条不紊地进行。简洁地说明每项业务办理的时间、责任人和注意事项,有效地解决了以往工作中存在的责任不清、顾此失彼、丢三落四的问题。

  3.充分利用信息技术,改进财务管理手段

  几年来,厦航始终致力于完善财务信息计算机管理系统,为实现生产经营活动全过程的动态监控,防范和控制各种风险提供信息上的支持,先后建立起了ORACLE财务信息管理系统、收入结算管理系统、航班运行控制系统财务模块等计算机管理系统,另外,各部门还自行开发一些小规模的计算机应用程序,以提高信息处理效率,如仅计财部各岗位所投入应用的自行开发的小规模计算机应用程序就多达20余项。此外,建设中的计划与控制系统、航班经营成果分析系统将进一步优化财务管理手段,为公司的经营决策提供更精确、更系统的决策依据。

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